La AFIP terminó de reglamentar el Impuesto a las Ganancias

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) publicó la Resolución General 5531/2024 en el Boletín Oficial, introduciendo modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Esta resolución, enmarcada en la Ley N° 27.743 de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes, trae consigo una serie de cambios destinados a actualizar y simplificar el sistema tributario, afectando a empleados, jubilados y pensionados.

A continuación, se detallan los aspectos más relevantes de esta resolución y su impacto en los contribuyentes.

Modificaciones principales

Derogación del Impuesto Cedular:

La Ley N° 27.743 elimina el Capítulo III del Título IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, que imponía un impuesto cedular sobre los mayores ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio, entre otros. Esta medida busca simplificar el régimen tributario y aliviar la carga impositiva sobre los ingresos más altos.

Ajustes en las Deducciones Personales y Generales:

La resolución modifica las normas relacionadas con las deducciones personales y generales. Las deducciones personales previstas en el artículo 30 y la escala del artículo 94 de la ley del impuesto se actualizarán semestralmente, permitiendo una mayor adecuación a la realidad económica de los contribuyentes. Estos cambios entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2024.

Régimen de Transición:

Se establece un régimen de transición para aquellos responsables comprendidos en el régimen de retención del impuesto que hubieran aplicado las previsiones del impuesto cedular sobre los mayores ingresos. Esto garantiza una transición ordenada y evita impactos negativos sobre los ingresos percibidos desde el 1 de enero de 2024.

Eliminación de la Declaración Jurada Informativa:

Con el fin de simplificar los procedimientos y la información requerida a los beneficiarios de rentas, se elimina la obligación de presentar anualmente la declaración jurada informativa de ingresos, gastos, deducciones y retenciones. Esta medida reduce la carga administrativa tanto para los contribuyentes como para la AFIP.

Cambios específicos en las resoluciones generales

Modificaciones a la Resolución General N° 4.003:

Cálculo de deducciones personales: Las deducciones personales y los tramos de la escala del impuesto se computarán mensualmente y se actualizarán semestralmente. Este ajuste permitirá que las deducciones reflejen más fielmente la inflación y otros cambios económicos a lo largo del año fiscal.

Formulario de Declaración Jurada F.1359: Los contribuyentes podrán consultar e imprimir el formulario de declaración jurada correspondiente a la liquidación anual, final o informativa a través del "Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SIRADIG) – TRABAJADOR".

Liquidaciones Anuales, Finales e Informativas: Se detallan las pautas para la práctica de liquidaciones anuales, finales e informativas, especificando los procedimientos a seguir y los plazos para realizar estas liquidaciones. La liquidación anual se practicará utilizando montos actualizados semestralmente.

Modificaciones en las Indemnizaciones y Gratificaciones:

Las indemnizaciones y gratificaciones abonadas por desvinculación laboral tendrán un tratamiento específico dependiendo de si los empleados se desempeñan en cargos directivos y ejecutivos o no. Se establece también la inclusión de indemnizaciones por estabilidad, asignación gremial, y por despido debido a embarazo.

Sueldos Anuales Complementarios:

Se especifica el procedimiento para adicionar una doceava parte de las ganancias brutas mensuales y retribuciones no habituales para la determinación del importe a retener en concepto de Sueldo Anual Complementario.

Implicaciones para los contribuyentes

Los cambios introducidos por la Resolución General 5531/2024 buscan alinear el sistema tributario con las condiciones económicas actuales, simplificando procedimientos y ajustando deducciones de manera más dinámica. Sin embargo, los contribuyentes deberán estar atentos a las nuevas normativas y procedimientos para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.

Empleados y Jubilados: Estos grupos verán reflejados cambios en sus deducciones personales, con ajustes semestrales que podrían afectar su carga impositiva a lo largo del año fiscal.

Empresas y Agentes de Retención: Las empresas y otros agentes de retención deberán ajustar sus sistemas y procesos para cumplir con las nuevas disposiciones, especialmente en lo que respecta a las liquidaciones anuales, finales e informativas.

Simplificación Administrativa: La eliminación de la declaración jurada informativa anual representa un alivio administrativo, reduciendo la cantidad de trámites y documentación que los contribuyentes deben presentar a la AFIP.